Les prélèvements sociaux (CSG, CRDS…)

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LES IMPOSITIONS ADDITIONNELLES À L’IMPÔT SUR LE REVENU

Les « prélèvements sociaux » sont composés de la contribution sociale généralisée (CSG), de la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS), du prélèvement social et de diverses contributions additionnelles

Ils sont dus par toutes les personnes fiscalement domiciliées en France au sens de l’article 4 B du CGI, même lorsqu’elles ne sont pas imposables à l’impôt sur le revenu (cf. n° 1544).

Les revenus assujettis aux prélèvements sociaux comprennent les revenus du patrimoine limitativement énumérés par la loi (cf. n° 1548 du CGI) et les revenus de placement (cf. n° 1551).

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But : lutter contre le déficit de certains régimes de protection sociale et de retraite

— Contribution sociale généralisée

La CSG a été instituée, à titre permanent, en 1991 par les articles 127 à 135 de la loi n° 90-1168 du 29 décembre 1990 de finances pour 1991. Ces articles, modifiés par plusieurs textes successifs, sont codifiés sous les articles L. 136-1 du CSS à L. 136-8 du CSS. S’agissant de la contribution sur les revenus du patrimoine et sur les produits de placement, les articles 1600-00 C du CGI à 1600-0 E du CGI renvoient aux articles concernés du code de la sécurité sociale.La CSG recouvretrois impositions distinctesqui concernent :
  • – les revenus d’activité et de remplacement (CSS, art L. 136-1 à CSS, art. L. 136-5) ;
  • – les revenus du patrimoine (CSS, art L. 136-6 et CGI, art. 1600-0C) ;
  • – les produits de placement (CSS, art L. 136-7 et CGI, art. 1600-0D).
Le taux de la CSG sur les revenus du patrimoine et les produits de placement est fixé à8,2 %depuisle 1erjanvier 2005(CSS, art L. 136-8).

— Contribution au remboursement de la dette sociale

La CRDS a été instituée par l’ordonnance n° 96-50 du 24 janvier 1996 relative au remboursement de la dette sociale pour apurer la dette. Elle alimente la caisse d’amortissement de la dette sociale créée à cet effet par la même ordonnance. Instituée pour une période de 13 ans, la CRDS a été pérennisée par l’article 76 de la loi n° 2004-810 du 13 août 2004 relative à l’assurance-maladie.

— Prélèvement sur les produits de l’épargne

L’article 9 de la loi n° 97-1164 du 19 décembre 1997 de financement de la sécurité sociale pour 1998, institue un prélèvement social qui s’applique aux revenus du patrimoine et un prélèvement social sur les produits de placements visés respectivement à l’article L. 136-6 du CSS et à l’article L. 136-7 du CSS.Ce prélèvement n’est pas déductible de l’impôt sur le revenu.Le taux du prélèvement social est de4,5 %(loi n° 2012-1404 du 17 décembre 2012, art. 3).Ce taux s’applique :
  • – auxrevenus du patrimoineperçus depuis le 1erjanvier 2012 ;
  • – aux produits de placement mentionnés au I de l’article L. 136-7 du CSS payés ou réalisés, selon le cas, depuis le 1erjanvier 2013 ou, s’agissant de ceux mentionnés au II de l’article L. 136-7 du CSS à la part de ces produits acquise et, le cas échéant, constatée à compter du 1erjanvier 2013.
Impots directs : csg , crds, prélèvement social
  • Plan
    • LES IMPOSITIONS ADDITIONNELLES À L’IMPÔT SUR LE REVENU
    • LA CONTRIBUTION SOCIALE GÉNÉRALISÉE (CSG)
    • LA CONTRIBUTION AU REMBOURSEMENT DE LA DETTE SOCIALE
    • LE PRÉLÈVEMENT SOCIAL DE 3.4% ET LES CONTRIBUTIONS ADDITIONNELLES

LA CONTRIBUTION SOCIALE GÉNÉRALISÉE (CSG)

Impôt sur le revenu très critiqué

Gouvernants ont préféré développé une fiscalité //

1990 : création de la CSG

CSG : prélèvement de nature fiscale affecté à des organismes de droit privé

Création validée par CONSEIL CONSTITUTIONNEL pour qui il s’agit d’un impôt permanent et non d’une cotisation sociale

A l’origine : uniquement sur les revenus d’activité ou de remplacement

Taux a peu à peu augmenté (1.1%/2.4%/3.4%/7.5%)

Auj : 1er impôt direct en France

Impôt simple à instaurer d’un point de vue technique (retenue à la source efficace et rapide)

Assiette très large : prend en compte presque toutes les ressources réelles

Pratique : existe plusieurs qui concernent :

Les revenus d’activité et de remplacement : revenus taxés au taux de 7.5%

Les revenus du patrimoine et assimilés : soumis au taux de 8.2%

Les produits de l’épargne exonérés de l’impôt sur le revenu : soumis au taux de 8.2%

LA CONTRIBUTION AU REMBOURSEMENT DE LA DETTE SOCIALE

Créée en 1996 pour une durée déterminée

Devait normalement disparaitre en 2014 mais son existence a été pérennisé jusqu’à la suppression de la dette sociale

Vocation : rembourser la dette sociale, notamment les emprunts contractés par l’E pour consentir des avances à la sécu (qui ne peut pas emprunter)

Jamais explicitement qualifié d’impôt mais présente des caractéristiques similaires à celles de la CSG

— Mêmes revenus frappés

— Dans les mêmes conditions

Assiette + étendue (s’applique également aux produits de vente de métaux précieux, bijoux, objets d’art, de collection et d’antiquité

Taux unique de 0.5% jamais déductible du revenu imposable à l’IRPP (contrairement à la CSG)

 La CRDS est constituée decinq impositions distinctesqui concernent :
  • – les revenus d’activité et de remplacement (Ord. n° 96-50 du 24 janvier 1996, art. 14) ;
  • – les revenus du patrimoine (Ord. n° 96-50 du 24 janvier 1996, art. 15 et CGI, art. 1600-0G) ;
  • – les produits de placement (Ord. n° 96-50 du 24 janvier 1996, art. 16 et CGI, art. 1600-0H) ;
  • – les cessions à titre onéreux de métaux et objets précieux (Ord. n° 96-50 du 24 janvier 1996, art. 17) ;
  • – les sommes engagées ou produits réalisés sur les jeux (Ord. n° 96-50 du 24 janvier 1996, art. 18).
Le taux de la CRDS est fixé à0,5%(CGI, art. 1600-0J).Elle s’applique :– auxrevenus du patrimoinedepuis l’imposition des revenus de 1995. Afin de prendre en compte la date d’application (1erfévrier 1996) pour les autres revenus, l’assiette de la CRDS sur les revenus du patrimoine de l’année 1995 a été égale à 11/12e de leur montant ;– auxproduits de placement:

– revenus soumis au prélèvement forfaitaire libératoire depuis le 1erfévrier 1996,

– revenus exonérés de l’impôt sur le revenu pour lesquels un fait générateur d’imposition à la CRDS est intervenue depuis le 1erfévrier 1996 pour la part acquise ou constatée depuis cette date (revenus visés au II de l’article L. 136-7 duCSS).

LE PRÉLÈVEMENT SOCIAL DE 3.4% ET LES CONTRIBUTIONS ADDITIONNELLES

Prélèvement social : institué par la loi de financement de la sécurité sociale de 1997 (2%)

Ne frappe que les revenus de l’épargne des personnes physiques qui sont déjà soumis à la CSG

Recouvré selon les mêmes modalités que la CSG, pas déductible de l’IRPP

Loi de finances pour 2011 -> 2.2%

Loi de finances rectificative pour 2011-> 3.4%

2004 : contribution additionnelle de 0.3% dite de solidarité (après été caniculaire de 2003)

2008 : contribution additionnelle de 1.1% pour le financement du RSA

CGS + CRDS + prélèvement social= taux de cotisations sociales sur les revenus du patrimoine ou de placement d’un montant global de 13.50%