Cours de comptabilité générale
La comptabilité est l’ensemble des règles et techniques qui permettent d’enregistrer dans des comptes les flux de l’entreprise afin de déterminer le résultat de l’exercice (bénéfices ou pertes) et de présenter la situation patrimoniale de l’entreprise. Il existe plusieurs types de comptabilité.
On distingue comptabilité générale et analytique :
- la comptabilité générale : (voir la définition ci-dessus) pratique évaluant tous des flux financiers de l’entreprise.
- la comptabilité analytique : identification et valorisation des éléments pris en compte dans le calcul du résultat comptable de l’exercice et analyse de ses éléments.
La tenue des comptes s’effectue à partir de documents comptables et revêt bien souvent un caractère obligatoire pour les entreprises ou associations.
– Le bilan comptable est incontournable dans la comptabilité. Il est composé de deux grandes masses, l’actif et le passif.
– Le compte de résultat est un document de la comptabilité listant toutes les recettes (produits) et toutes les dépenses (charges) d’une entreprise pour une période donnée. Il est composé de deux colonnes, les produits et les charges.
INTRODUCTION
Comptabilité Générale
La comptabilité générale a pour objectifs :
— La description du patrimoine à un moment donné (bilan).
— Expliquer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise (compte de résultat).
La description du patrimoine se fera par l’intermédiaire du bilan et l’enrichissement ou l’appauvrissement se fera par l’intermédiaire du compte de résultat.
Le Bilan : il se présente sous la forme d’un tableau en deux parties :
ACTIF |
PASSIF |
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Emplois : utilisation des fonds |
Ressources : origine des fonds |
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Ressources : . Interne : apports des associés (capitaux).
. Externe : dettes.
Exemple : deux associés apportent 50 000 € de leurs fonds personnels et les déposent à leur banque.
1ère opération :
ACTIF |
PASSIF |
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Banque |
50 000 |
Capital |
50 000 |
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Total |
50 000 |
Total |
50 000 |
2ème opération : ils achètent des stocks de marchandises pour 15 000 €, le règlement se fera dans trois mois.
ACTIF |
PASSIF |
|||
Banque |
50 000 |
Capital |
50 000 |
|
Marchandises |
15 000 |
Dette fournisseur |
15 000 |
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Total |
65 000 |
Total |
65 000 |
3ème opération : ils prélèvent pour 5 000 € de stock de marchandises, les revendent et perçoivent en contre partie un chèque de 15 000 €.
ACTIF |
PASSIF |
|||
Banque |
65 000 |
Capital |
50 000 |
|
Marchandises |
10 000 |
Dette fournisseur |
15 000 |
|
|
|
Bénéfice |
10 000 |
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Total |
75 000 |
Total |
75 000 |
Présentation matérielle du Bilan :
ACTIF |
PASSIF |
|||
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. Actifs Immobilisés : |
. Capitaux Propres : |
|||
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– Immobilisation Incorporelle |
– Capital |
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– Immobilisation Corporelle |
– Résultat |
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– Immobilisation Financière |
– Réserve |
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. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
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– Stock |
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– Emprunt |
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– Créance |
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– Dette fournisseur |
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– Disponibilité |
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– Dette financière et sociale |
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A / Actifs Immobilisés
L’actif immobilisé comprend l’ensemble des biens destinés à rester de façon durable dans l’entreprise. On distingue les immobilisations incorporelles (brevets, logiciels, licences…) et les immobilisations financières (actions et obligations).
B / Actifs Circulants
L’actif circulant comprend le stock, les créances et les disponibilités (banque et caisse).
C / Capitaux Propres
Ils regroupent les apports des associés, le bénéfice ou la perte de l’entreprise. Les réservent constituent une partie du résultat mie de côté.
D / Dettes
Les dettes comprennent les emprunts réalisés auprès des établissements de crédits ou après d’un tiers. On trouvera également les dettes fournisseurs, fiscales et sociales.
Exercice
1.
ACTIF |
PASSIF |
|||
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. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
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|
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Capital |
50 000 |
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. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
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Banque |
41 800 |
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|
|
Caisse |
8 200 |
|
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|
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|
|
Total |
50 000 |
Total |
50 000 |
2.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
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|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
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Droit au bail |
30 000 |
Capital |
89 000 |
|
Mobilier |
23 800 |
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. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
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|
Stock |
32 400 |
|
|
|
Caisse |
2 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
89 000 |
Total |
89 000 |
3.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
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|
Fond de commerce |
55 000 |
Capital |
103 000 |
|
Local commercial |
15 600 |
|
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|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
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|
Stock |
33 500 |
Emprunt |
12 000 |
|
Banque |
10 900 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
115 000 |
Total |
115 000 |
4.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
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|
Construction |
75 000 |
Capital |
103 500 |
|
Matériel |
30 000 |
|
|
|
Mobilier |
20 000 |
|
|
|
|
|
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|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
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|
Caisse |
500 |
Dette Paul |
50 000 |
|
Créance client |
7 000 |
Dette fournisseur |
8 000 |
|
Stock |
12 000 |
|
|
|
Banque |
17 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
161 500 |
Total |
161 500 |
5.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
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|
Installation |
25 000 |
Capital |
50 000 |
|
Matériel |
15 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
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|
Caisse |
400 |
Dette Etat |
5 000 |
|
Créance client |
18 000 |
Dette fournisseur |
13 200 |
|
Stock |
23 000 |
Dette Jean |
19 000 |
|
Banque |
5 800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
87 200 |
Total |
87 200 |
6.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Mobilier |
4 000 |
Capital |
70 000 |
|
Matériel |
53 000 |
Bénéfice |
4 500 |
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Caisse |
7 000 |
Dette bancaire |
16 000 |
|
Créance client |
5 000 |
Dette fournisseur |
4 100 |
|
Stock |
13 600 |
|
|
|
Prêt à Gérard |
12 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
94 600 |
Total |
94 600 |
7.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Mobilier |
30 800 |
Capital |
50 000 |
|
|
|
Bénéfice |
6 100 |
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Caisse |
2 300 |
Dette Martin |
30 000 |
|
Créance client |
20 600 |
Dette fournisseur |
12 600 |
|
Stock |
35 800 |
|
|
|
Banque |
9 200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
98 700 |
Total |
98 700 |
8.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Matériel |
140 000 |
Capital |
160 000 |
|
Brevet |
30 000 |
Bénéfice |
39 000 |
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Caisse |
5 000 |
Dette bancaire |
70 000 |
|
Créance client |
70 000 |
Dette fournisseur |
136 000 |
|
Stock |
130 000 |
|
|
|
Banque |
30 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
405 000 |
Total |
405 000 |
9.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Matériel |
30 000 |
Capital |
40 000 |
|
|
|
Perte |
44 000 |
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Caisse |
3 000 |
Dette Raoul |
20 000 |
|
Créance client |
18 000 |
Dette fournisseur |
75 000 |
|
Stock |
40 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
91 000 |
Total |
91 000 |
10.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Matériel |
32 540 |
|
|
|
|
|
Perte |
2 440 |
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Caisse |
1 840 |
Dette Etat |
7 310 |
|
Créance client |
4 530 |
Dette fournisseur |
33 540 |
|
Stock |
21 620 |
Dette bancaire |
22 120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
60 530 |
Total |
60 530 |
11.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Construction |
33 200 |
Capital |
220 000 |
|
Matériel |
108 700 |
|
|
|
Mobilier |
28 560 |
|
|
|
|
2 730 |
|
|
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Stock |
45 820 |
Dette fournisseur |
15 440 |
|
Créance |
19 550 |
Dette bancaire |
3 710 |
|
Caisse |
590 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
239 150 |
Total |
239 150 |
12.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Terrain |
115 000 |
Capital |
400 000 |
|
Construction |
311 500 |
Bénéfice |
7 540 |
|
Matériel |
18 250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Stock |
12 620 |
Dette fournisseur |
9 640 |
|
Créance |
8 740 |
Dette bancaire |
58 000 |
|
Caisse |
1 440 |
|
|
|
Banque |
7 630 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
475 180 |
Total |
475 180 |
13.
ACTIF |
PASSIF |
|||
|
|
|
|
|
. Actifs Immobilisés : |
|
. Capitaux Propres : |
|
|
|
|
|
|
|
Matériel |
35 400 |
Capital |
73 128 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
. Actifs Circulants : |
|
. Dettes : |
|
|
|
|
|
|
|
Stock |
22 820 |
Dette fournisseur |
3 630 |
|
Créance |
2 542 |
|
|
|
Caisse |
634 |
|
|
|
Banque |
15 362 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Total |
76 758 |
Total |
76 758 |
CHAPITRE I Les Flux et l’Entreprise